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寫這個(gè)文章主要是為了抱怨一下我對(duì)于國內(nèi)雙清包稅業(yè)務(wù)的不滿。估計(jì)幾乎所有跟國外有貿(mào)易、物流往來的國人都聽說過雙清包稅。簡而言之”雙清包稅“是帶著濃厚”中國特色“的頭程服務(wù)。 在國際貨代中，雙清包稅的“雙清”是指出口國清關(guān)（報(bào)關(guān)），和目的國清關(guān)，“包稅”是指包目的國清關(guān)時(shí)的關(guān)稅等稅金，貨代對(duì)發(fā)貨方報(bào)一個(gè)總的價(jià)格，這個(gè)價(jià)格包括出口報(bào)關(guān)、目的國進(jìn)口清關(guān)以及關(guān)稅等一切費(fèi)用，這就是雙清包稅。這個(gè)服務(wù)目前來說我只在中國聽到過，我個(gè)人認(rèn)為就是國內(nèi)的貨代同行們?yōu)榱死娇蛻舻囊环N不惜一切代價(jià)舔客戶慣客戶的一種歷史遺留行為的衍生。（抱歉如果嫌我說話不好聽的可以繞行）
要繼續(xù)深入探討這個(gè)問題我需要介紹一下歐洲的兩個(gè)稅種：
1.        關(guān)稅（duty）
2.        進(jìn)口增值稅（VAT）
關(guān)稅是指國家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，作為國家的財(cái)政收入。
進(jìn)口增值稅全歐盟各個(gè)國家都有些許不同，一般來講在20%左右。在沒有遞延許可（稍后解釋）的情況下，所有的進(jìn)口商都要在進(jìn)口繳納關(guān)稅的同時(shí)，要向海關(guān)繳納增值稅。
舉一個(gè)例子：如果一票單一產(chǎn)品的貨的貨值為1000EUR關(guān)稅的金額是6%，進(jìn)口增值稅為21%。 那么這票貨的關(guān)稅為1000*6%=60EUR， 而增值稅為1000*106%*20%=222.6EUR.
計(jì)算增值稅的時(shí)候也要包含關(guān)稅的金額一起交稅。有人可能會(huì)問，這樣來算的話每票貨的進(jìn)口成本太高了，關(guān)稅增值稅加起來要將近貨值的30%了。其實(shí)不然，請(qǐng)見我下面的詳細(xì)解釋。
介紹完這兩種稅之后我現(xiàn)在開始講一下正規(guī)的貿(mào)易流程是如何轉(zhuǎn)的：
情況A：
荷蘭B公司從中國A公司購買了一票產(chǎn)品，貨值1000EUR，關(guān)稅為6%，荷蘭進(jìn)口增值稅為21%。荷蘭B公司繳納了60EUR的關(guān)稅以及222.6EUR的增值稅之后，荷蘭B公司將貨物進(jìn)口到了荷蘭。然后如果荷蘭B公司將貨物賣給荷蘭當(dāng)?shù)氐淖罱K消費(fèi)者C的時(shí)候，荷蘭消費(fèi)者C也需要繳納貨物價(jià)格+21%的增值稅。然后荷蘭B公司會(huì)在稅務(wù)局通過抵扣的形式做申報(bào)，相當(dāng)于最終的消費(fèi)者承擔(dān)了這21%的費(fèi)用，最終荷蘭B公司在進(jìn)口的時(shí)候只承擔(dān)了6%的關(guān)稅而已。
情況B：
荷蘭B公司從中國A公司購買了一票產(chǎn)品，貨值1000EUR，關(guān)稅為6%，荷蘭進(jìn)口增值稅為21%。荷蘭B公司繳納了60EUR的關(guān)稅以及222.6EUR的增值稅之后，荷蘭B公司將貨物進(jìn)口到了荷蘭。然后荷蘭B公司將貨物賣給了德國的C公司。歐盟增值稅法規(guī)定，當(dāng)一個(gè)歐盟成員國公司賣給另一個(gè)歐盟成員國的公司，根據(jù)article144，增值稅為0%，實(shí)際的增值稅金額會(huì)通過荷蘭的稅務(wù)局自動(dòng)轉(zhuǎn)到德國的稅務(wù)局去。 也就是說從賬面層面上來講，德國C公司僅僅支付了一個(gè)貨物本身的價(jià)格，沒有支付增值稅。然后德國C公司如果賣給德國當(dāng)?shù)氐南M(fèi)者D的時(shí)候，D需要繳納貨物價(jià)格+19%的消費(fèi)增值稅（德國為19%）。也就是說這一票貨物的增值稅最終也是有德國的消費(fèi)者來承擔(dān)了。
以上情況A和情況B都是正規(guī)貿(mào)易流程，可以說80%的歐洲的貿(mào)易流程都是這么走的。

然后我們來說一下雙清包稅：
情況C，低申報(bào)，交增值稅不退回，無財(cái)務(wù)路徑：
這種情況意味著貨代在歐洲這邊有指定的合作公司為國內(nèi)客戶的貨物提供進(jìn)口服務(wù)，而貨物送到目的地前產(chǎn)生的任何關(guān)稅增值書都由貨代來承擔(dān)。這種進(jìn)口服務(wù)大部分情況下合作的進(jìn)口商都是空殼公司，沒有任何的實(shí)際業(yè)務(wù)，只是用來幫助把貨物”買”進(jìn)歐洲。而他們并不是貨物的真實(shí)的貨主。 只是在幫助進(jìn)口的時(shí)候繳納關(guān)稅以及增值稅。這類公司通常沒有全套的做賬。用一段時(shí)間之后（由于賬目上來講只有“進(jìn)”項(xiàng)沒有“出”項(xiàng)），所以用一段時(shí)間就要被稅務(wù)局問詢封掉。而歐盟的法律規(guī)定，進(jìn)口商為貨物的主要負(fù)責(zé)人，承擔(dān)所有因?yàn)榇素浳锏膯栴}而產(chǎn)生的一切連帶責(zé)任。海關(guān)及稅務(wù)局也不是傻子，一個(gè)公司是否有實(shí)際業(yè)務(wù)他們查一下就可以一清二楚了。 并且海關(guān)大數(shù)據(jù)對(duì)于所有同類產(chǎn)品的進(jìn)口價(jià)值都有一個(gè)預(yù)估。如果海關(guān)認(rèn)為貨物的申報(bào)價(jià)值過低，會(huì)讓進(jìn)口商提供轉(zhuǎn)賬證明等跟交易相關(guān)的信息，如果提供不出來，就要對(duì)于貨物進(jìn)行估值，讓進(jìn)口商補(bǔ)稅，不然不會(huì)放行貨物。
通常來講雙清包稅的貨代都會(huì)把所有的貨物consol在一起，一起發(fā)空運(yùn)、鐵路海運(yùn)過來，然后按照一個(gè)提單來申報(bào)，這樣的話如果一個(gè)產(chǎn)品有任何問題，其他的客戶的貨物也清不出來。這樣就導(dǎo)致無辜的牽連。

情況D，低申報(bào)，遞延增值稅，半財(cái)務(wù)路徑
這種情況比情況C高級(jí)一點(diǎn)，一般來講進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實(shí)體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請(qǐng)遞延增值稅，增值稅遞延到這個(gè)實(shí)際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。但是有著這個(gè)公司也是只有進(jìn)賬沒有出賬，通常來講到了每個(gè)季度核銷的時(shí)候，沒有辦法完成財(cái)務(wù)路徑的循環(huán)（無銷售發(fā)票，無法抵扣增值稅。）所以這個(gè)公司會(huì)申請(qǐng)倒閉。這樣其實(shí)非常的坑人，因?yàn)楫?dāng)稅務(wù)局收不到增值稅的時(shí)候，他會(huì)找上家，也就是幫這個(gè)公司在進(jìn)口國操作進(jìn)口的清關(guān)行的麻煩。到最后牽連那家清關(guān)行也倒霉了。我認(rèn)識(shí)的幾家深圳同行都因此受到了一定的牽連。所以這種方法靠不住，小心**為妙。

情況E，低申報(bào)，遞延增值稅，全套財(cái)務(wù)路徑
這種情況比情況D還要高級(jí)一點(diǎn)。進(jìn)口部分都是跟情況D是相同的，進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實(shí)體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請(qǐng)遞延增值稅，增值稅遞延到這個(gè)實(shí)際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。這家公司也有合作的下家?guī)退麄兿l(fā)票。也就是說從賬目的角度上講，有買家也有賣家。相對(duì)來說走的能夠長遠(yuǎn)一點(diǎn)。但是稅務(wù)局一旦開始查，都是可以查得到的。他們選擇查賬的方式分明面查賬以及暗中查賬。明面查賬無非就是上你公司查資料。暗中查賬我目前聽說的最久的有3年之久。觀察一家公司3年的時(shí)間，然后趁著這家公司有幾十個(gè)柜子 到港的時(shí)候，突然來一次大檢查，將公司暫時(shí)凍結(jié)，不繳納保證金，柜子無法放行。這樣動(dòng)輒也是幾百萬歐元的保證金，懂不懂傾家蕩產(chǎn)那種。

情況F，高申報(bào)，遞延增值稅，全套財(cái)務(wù)路徑+旋轉(zhuǎn)木馬VAT詐騙
最后這一種終極boss，最高明的一種玩法，但是也是歐盟最嚴(yán)厲打擊的玩法，因?yàn)樗挠绊懽類毫?，給歐盟造成的損失最嚴(yán)重。 進(jìn)口部分都是跟情況D和情況E是相同的，進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實(shí)體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請(qǐng)遞延增值稅，增值稅遞延到這個(gè)實(shí)際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。同時(shí)這家公司在歐盟內(nèi)的第三國甚至第四國都有公司，只是法人不同。于是乎，實(shí)際進(jìn)口商將貨物進(jìn)口之后（沒有繳納增值稅），然后將產(chǎn)品賣給自己在歐盟內(nèi)第三國的公司（0%增值稅，增值稅直接遞延到第三國的這家公司）， 第三國的這家公司再將產(chǎn)品賣給第四國的公司（0%增值稅，增值稅直接遞延到第四國的這家公司），然后第四國直接將產(chǎn)品賣給歐盟以外的國家。歐盟增值稅法規(guī)定，由于最終產(chǎn)品沒有到達(dá)消費(fèi)者手中而是銷往歐盟以外的國家，賣家可以申請(qǐng)退稅的。也就是說，從頭到尾這幾家公司一分錢增值稅沒有交，反而在產(chǎn)品賣出歐盟之后，還要向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕?。而由于整個(gè)一圈銷售路徑經(jīng)歷了好幾個(gè)國家的稅務(wù)局，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)再發(fā)達(dá)，歐共體的各個(gè)國家畢竟還是各自為政，稅務(wù)局的效率又低，所以等稅局發(fā)現(xiàn)損失的時(shí)候，已經(jīng)得不償失了。而且這樣玩的公司的產(chǎn)品通常來講都是高價(jià)值的產(chǎn)品，牽涉到的增值稅金額動(dòng)輒幾萬幾十萬甚至上百萬歐。

但是就目前來講，大部分的國人都是采取C和D兩種情況，貨物被查的風(fēng)險(xiǎn)高，一旦有什么情況，最后還是我們貨代同行們得不償失。所以我個(gè)人還是建議大家珍愛生命遠(yuǎn)離雙清包稅。此話與所有同行以及所有直客共勉。

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